2018年注册会计师考试《税法》每日一练(7-13)

2018注会考试进入90天倒计时，复习时间紧任务重，如何成功摘取注会证书?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。本篇为2018年注册会计师考试《税法》每日一练试题，赶快练起来吧。

 

 

1.[单项选择题]某企业2017年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元，接受捐赠收入100万元，政府补助收入50万元。当年实际发生业务招待费20万元，广告费支出为52万元。2016年超标广告费90万元.则2017年税前准予扣除的业务招待费和广告费的金额合计(　)万元。

A、152

B、62

C、15

D、90

2.[单项选择题]2017年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税(　)元。

A、4480

B、10480

C、14480

D、18800

3.[单项选择题]对于符合独立交易原则的成本分摊协议，有关的税务处理错误的是(　)。

A、企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除

B、涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额

C、涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理

D、涉及补偿调整的，应追溯以前年度调整应纳税所得额

4.[单项选择题]税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是(　)。

A、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

B、书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

C、拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

D、对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

5.[多项选择题]下列有关增值税的征税范围，说法正确的有(　)。

A.纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税

B.出租车司机向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照“交通运输业”缴纳增值税

C.纳税人提供的“植物养护”服务暂不征收增值税

D.纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税

答案及解析：

1.【答案】A

【解析】转让房屋的收入、接受捐赠收入和政府补助的收入属于营业外收入，都不是生产经营销售收入的范围。2017年业务招待费的税前扣除金额：标准一是发生额的60%，20×60%=12(万元);标准二是最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(万元)，两者相比选其小，税前扣除的业务招待费为10万元。2017年广告费税前扣除限额=(1500+500)×15%=300(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标248万元，2015年超标的广告费90万元小于248万元，超标的广告费可以在本年全部扣除。则2017年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。合计扣除=10+142=152(万元)。

2.【答案】B

【解析】拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元)，应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。

3.【答案】D

【解析】涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计入应纳税所得额。

4.【答案】A

【解析】税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。所以选项A是正确的。

5.【答案】ABD

【解析】纳税人提供的“植物养护”服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。

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