2018年注册会计师考试《审计》每日一练(7-13)

2018注会考试进入90天倒计时，复习时间紧任务重，如何成功摘取注会证书?每天坚持做每日一练，稳扎稳打夯实基础，突破解题难关。本篇为2018年注册会计师考试《审计》每日一练试题，赶快练起来吧。

1、[多项选择题]在向被审计单位管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中，注册会计师认为正确的有( )。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制

B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制

C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制

D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

2、[简答题]

ABC会计师事务所为了提高业务质量，修改了质量控制制度，修改情况如下：

(1)以每2年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度业务考核等级位列后五名的项目合伙人。

(2)为了发挥领导层的行动示范作用，主任会计师对业务质量承担最终责任，并且亲自拟定质量控制政策与程序，并独立承担相关政策与程序的实施、检查与监控工作。

(3)项目组成员之间相互复核工作底稿，项目合伙人进行项目质量控制复核。

(4)仅对上市公司的审计业务实施项目质量控制复核。

(5)所有鉴证业务，包括其他鉴证业务工作底稿，均应在业务报告日后或中止后60天之内归档。

(6)独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立性要求的培训，并要求注册会计师每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

要求：请根据会计师事务所业务质量控制准则的规定，逐一指出ABC会计师事务所存在的上述情况是否存在不当之处，并简要说明原因。

答案及解析：

1、【答案】A、D

【解析】选项AD正确。审计的固有限制源于财务报告的性质、审计程序的性质和在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。

2、(1)存在不当之处。在每个周期内，应当对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

(2)存在不当之处。为保证质量控制制度的具体运作效果，主任会计师必须委派适当的人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行其职责，而不是主任会计师一人独立承担。

(3)存在不当之处。首先，项目组内部的复核应当由经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作。其次，项目质量控制复核人员应当由会计师事务所指派，而不能由审计项目负责人复核。

(4)存在不当之处。会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。如法律法规明确要求对特定业务实施项目质量控制复核，会计师事务所应当对其实施项目质量控制复核。

(5)不存在不当之处。

(6)存在不当之处。根据质量控制准则的规定，事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函，而不是仅仅只要求注册会计师签订独立性的书面确认函。

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